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7月降税来了

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发表于 28.6.2020 23:24:49 | 显示全部楼层 |阅读模式
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在疫情的影响下德国政府陆续出台了很多相应政策,近日在万众瞩目下德国又一政策---德国振兴方案(Kunjunkturpaket)于2020年6月3号尘埃落定。本文将重点于从专业的角度来介绍该振兴计划对德国企业税务上的影响。
通过本篇文章您将了解
  • 增值税税率的改变
  • 何时使用哪种税率?
  • 对于餐饮业的特别规定
  • 对于长期绩效与服务(长期合同)
  • 预付款项(Anzahlung)需要注意哪些


1.增值税税率的改变
对于截止至2020年6月30日产生的绩效与服务(Leistungen),依旧使用德国标准增值税税率19% 和低税率 7%;所有在2020年7月1日至12月31日期间产生的绩效与服务必须使用新税率 16% (替换原来的19%)或5% (替换原来的7%)。后期从 2021年1月起,将会再次恢复至原有税率。

2.何时使用哪种税率?
应用的税率应以履行绩效和服务的时间为基准,而合同和账单以及收付款的日期不起决定性作用。

3. 对于餐饮业的特别规定
截止至2020年6月30日,所有在店里消费的餐点依旧适用增值税率19%,打包的餐点适用于税率7%。
从2020年7月1日起至12月31日,所有上述的餐点统一适用增值税税率5%;从2021年1月1日到2021年6月30日,所有上述的餐点统一适用增值税税率7%。
请注意:酒水不适用于上述特殊规定!!!酒水的销售适用于统一增值税变动的框架,也就是从2020年7月1日至12月31日期间,增值税率由19%降到16%。

4. 长期绩效与服务 ( Dauerleistungen )
常见的长期绩效与服务有房租以及其他租赁合同,长期绩效履行于2020年7月1日起至12月31日期间适用的增值税率为16%。

5. 预付款项( Anzahlung )需要注意哪些事项
预付款只有在已付款的情况下才缴纳增值税。也就是说,如果在2020年7月1日之前完成预付款并且绩效已履行,则应使用19%或7%的增值税税率;如果绩效在2020年7月1日和2020年12月31日之间履行,则该绩效适用 16% 或 5%的增值税税率。在最终结算中,预付款包括税率19%或7%应在最终账单中减去。
举个例子
首付款 50% 于6月20日支付,金额 10000 欧 Netto+ 19% 增值税 = 11900 Brutto, 绩效在8月履行,那么,该最终账单应修订为
20000 Euro Netto 最终金额 + 16% 增值税 ( 3200 欧)= 23200 Euro Brutto 减去 首付款 11900 Euro Brutto 等于 尾款 11300 Euro Brutto
增值税差额300欧 = 3500 欧(首付款增值税1900欧产生于增值税变动前+ 尾款增值税1600欧产生于变动后)- 3200 欧(最终账单),此金额应在下次报税中更正。

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